2018年香港政府对香港公司税务方面将做一个大的调整,在去年香港特首林郑月娥的一次《施政报告》中特别指出,2018年将落实两项税务措施,在利得税两级制方面,企业首200万港币利润的利得税将由政纲所建议的10%,进一步降至8.25%,即利得税率的一般,之后的利润则继续按照标准税率16.5%评税。
香港本身即是一个税基窄、税种少、税法简单最自由的贸易通商港口。这样一来又给企业家节省了最高可达16万多的税务,又大大提高了香港的营商环境。香港税赋虽然简单,为了更好地在香港开源节流,熟悉香港的税务自然是必要的。
1、香港公司利得税
是根据课税年度内的应评税利润(即一个财政年度的净利润)而征收的。凡在香港经营任何行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的所有利润(出售资本、资产所得的利润除外)的人士,包括法团、合伙商号、信托人或团体,均需缴税,征税对象并无香港居民或非香港居民的分别。因此,凡是香港公司,每年所必须要办理的重要事项之一便是向香港政府申报利得税。
2016/17年度香港政府规定有限公司的利得税率为净利润的16.5%,无限公司的利得税率为净利润的15%。若公司该年无经营或经营亏损以及海外盈利,则无需纳税。
应交利得税=(收入-成本-费用)*利得税税率
例如:公司一年的收入为500万港币,成本200万港币,费用100万港币,那么本年度应纳税多少呢?
应交利得税=(500万-200万-100万)*16.5%
应交利得税=33万港币
2018年度香港利得税有望利润低于200万港币的有限公司,利得税率优惠一半即为8.25%。
如果政策实施,根据刚刚的案例情况,应交税收计算如下:
净利润=500万-200万-100万
净利润=200万
应交利得税=200万*8.25%
应交利得税=16.5万港币
本题的净利润正好在8.25%的税率上线,因此得出,最高可以为企业减轻税赋16.5万港币。
香港政府在每年的4月1日会公布下一年的税务政策,例如宽减税款,以下是一份有宽减税款和没有宽减税款的交税对比表:
3、香港薪俸税
任何人士于香港产生或得自香港的职位、受雇工作而获得之收入,减去允许之扣除(个人免税额或慈善捐款)后,必须交纳2%-17%的薪俸税。目前,薪俸税率分2%、7%、12%和17%四个等级。目前个人免税额HK$13.2万元。
依应课税入息实额计算的税款伸算表
应缴税款是以你的应课税入息实额按累进税率计算;或以入息净额(未有扣除免税额)按标准税率计算,两者取较低的税款额征收。应缴税款可获进一步扣除税款宽减,但不超过宽减上限。
应课税入息实额=入息–扣除总额–免税总额
薪俸税税率表
课税年度 |
2016/17 |
2017/18*及其后# |
||
应课税入息实额 |
税率 |
应课税入息实额 |
税率 |
|
最初的 |
40,000 |
2% |
45,000 |
2% |
其次的 |
40,000 |
7% |
45,000 |
7% |
其次的 |
40,000 |
12% |
45,000 |
12% |
余额 |
|
17% |
|
17% |
标准税率 |
|
15% |
|
15% |
假设香港每年来源于香港公司的收入为100万港币,该雇员已婚并有两个小孩,则2016/17年度应交薪俸税为79,120港币,详见薪俸税计算表
薪俸税计算表
2016/17年度最终评税 2017/18年度暂缴税
$ $ $ $
入息 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000
减:免税额
基本/已婚人士 264,000 264,000
子女 200.000 464.000 200.000 464.000
应课税入息实额 536.000 536.000
按累进税率计算的税款
首 $40,000 @2% 800 首 $45,000 @2% 900
其次$40,000 @7% 2.800 其次$45,000 @7% 3,150
其次$40,000 @12% 4,800 其次$45,000 @12% 5,400
余额$416,000 @17% 70.720 余额$401,000 @17% 68,170
应交税金 79,120 77.620
按标准税率计算的税款会较高,因此并不适用。
1,000,000@15% 150,000 150,000
4、物业税
物业税乃根据个人在香港之投资物业租金收入而徵收:税率为15%。
5、如何利用香港税务政策达到合理节省税收?
一般贸易操作流程图:
三角贸易操作流程图
如果供应商与香港公司是同一集团或属联营公司,可以采取内部利润分配:
将供应商至香港公司的利润份额降低,香港公司至客户利润比率扩大;将香港公司至客户利润在香港申请海外溢利,豁免课税。